Об этом АТН сообщили в отделе массово-разъяснительной работы и обращений граждан СГНИ КПН в Харькове.
Годовая декларация об имущественном состоянии и доходах (налоговая декларация) подается налогоплательщиком, который:
а) обязан подавать такую декларацию соответственно требованиям р. IV Налогового кодекса Украины;
б) имеет право подать такую декларацию для получения налоговой скидки.
Кто обязан подать годовую декларацию.
Обязанность относительно представления декларации у налогоплательщика на доходы физических лиц возникает в случае получения им на протяжении отчетного года отдельных видов налогооблагаемых доходов:
– из которых при их начислении или выплате налог не удерживался, но не является освобожденным от налогообложения;
– в случае получения доходов от лица, которое не является налоговым агентом, т.е. от нерезидента или физического лица, которое не имеет статуса субъекта предпринимательской деятельности или не является лицом, которое осуществляет независимую профессиональную деятельность;
– в случае получения иностранных доходов.
C 2012 г. существенным отличием кампании декларирования доходов является обязанность физических лиц, которые на протяжении 2011 г. получали доход в виде заработной платы и суммы вознаграждений по гражданско-правовым договорам от нескольких налоговых агентов, подавать декларацию об имущественном состоянии, если общая сумма такого дохода за любой календарный месяц превышает десятикратный размер минимальной заработной платы, установленной законом на 1 января отчетного налогового года (в 2011 году – 9 410 грн).
Кто имеет право подать годовую декларацию.
По желанию налогоплательщики могут подать налоговые декларации для получения налоговой скидки, если на протяжении отчетного налогового года они платили средства за обучение, возвращали финансовым учреждениям проценты за ипотечный кредит и т.п..
Порядок и основания для получения налоговой скидки регулируются ст. 166 Кодекса.
Налоговая скидка может быть предоставлена исключительно резиденту, который имеет регистрационный номер учетной карточки налогоплательщика, а так же резиденту – физическому лицу, которое через свои религиозные убеждения отказался от принятия регистрационного номера учетной карточки налогоплательщика и официально сообщил об этом в соответствующий орган государственной налоговой службы и имеет об этом отметку в паспорте.
Общая сумма налоговой скидки, начисленная налогоплательщику в отчетном налоговом году не может превышать суммы годового общего налогооблагаемого дохода налогоплательщика, начисленного как заработная плата, уменьшенная с учетом положений пункта 164.6 статье 164 Кодекса.
Если налогоплательщик до конца налогового года, следующего за отчетным, не воспользовался правом на начисление налоговой скидки по результатам отчетного налогового года, такое право на следующие налоговые года не переносится. (г.п 166.4.3, п.166.4 ст.166 Кодекса).
Форма годовой декларации.
С 2012 г. декларация об имущественном состоянии и доходах подается по форме, утвержденной приказом Министерства финансов Украины от 07.11.2011г. № 1395 «Об утверждении формы налоговой декларации об имущественном состоянии и доходах и Инструкциях относительно заполнения налоговой декларации об имущественном состоянии и доходах».
Бланки налоговых деклараций размещены на официальном веб-сайте ГНС Украины – www.sta.gov.ua. Их также возможно получить в районной налоговой инспекции по местожительству гражданина.
Кем заполняется декларация.
Налоговая декларация заполняется налогоплательщиком самостоятельно или другим лицом, нотариально уполномоченным налогоплательщиком осуществлять такое заполнение, в порядке, предусмотренном главой 2 раздела II Кодекса. (п.179.5 ст.179 Кодекса).
Обязанность относительно заполнения и представления налоговой декларации от лица налогоплательщика возлагается на такие лица:
– опекуна или попечителя – относительно доходов, полученных несовершеннолетним лицом или лицом, признанным судом недееспособным;
– наследников (распорядителей имущества, государственных исполнителей) – относительно доходов, полученных на протяжении отчетного налогового года налогоплательщиком, который умер;
– государственного исполнителя, уполномоченного осуществлять мероприятия по обеспечению имущественных претензий кредиторов налогоплательщика, определенного в установленном порядке банкротом. (п.179.6 ст.179 Кодекса)
Куда подается декларация.
Декларация об имущественном состоянии и доходах подается в государственную налоговую инспекцию по месту жительства физического лица. (п.45.1, п.49.1 Кодекса).
Срок представления декларации.
Годовая налоговая декларация об имущественном состоянии и доходах подается за базовый отчетный (налоговый) период, который равняется календарному году до 1 мая года, который наступает за отчетным (п.п. 49.18.4 п. 49.18 ст. 49 Кодекса). При этом, при реализации налогоплательщиками права на налоговую скидку срок представления декларации не ограничивается 1 мая и подается до конца налогового года следующего за отчетным (п.п 166.4.3, п.166.4 ст.166 Кодекса).
Срок уплаты налога.
Физическое лицо обязано самостоятельно определить сумму налогового обязательства в представленной ею декларации и уплатить указанное налоговое обязательство до 1 августа текущего года. (п.179.7 ст.179 Кодекса).
Кто освобождается от обязанности представления декларации.
Налогоплательщики освобождаются от обязанности представления налоговой декларации в таких случаях (п.179.4 ст.179 Кодекса):
а) независимо от вида и суммы полученных доходов налогоплательщиками, которые:
– являются несовершеннолетними или недееспособными лицами и при этом находятся на полном содержании других лиц (в том числе родителей) и/или государства состоянием на конец отчетного налогового года;
– находятся под арестом или являются задержанными или приговоренные к лишению свободы, находятся в плену или заключении на территории других государств по состоянию на конец предельного срока представления декларации;
– находятся в розыске на конец отчетного налогового года;
– находятся на срочной военной службе на конец отчетного налогового года;
б) в других случаях, определенных разделом IV Кодекса.
Ответственность за непредставление годовой декларации.
Ответственность за непредставление, нарушение порядка заполнения декларации, нарушение сроков представления декларации, недостоверность информации, отмеченной в декларации, несут физические лица – налогоплательщики и их законные или уполномоченные представители в случаях, предусмотренных законом.
Ответственность за непредставление или несвоевременное представление гражданами деклараций о доходах или включение в декларации искаженных данных, не ведение учета или ненадлежащее ведение учета доходов и расходов, для которых законами Украины установлена обязательная форма учета, определенная статьей 164 Кодекса Украины об административных правонарушениях и влечет за собой предупреждение или наложение штрафа в размере от трех до восьми необлагаемых налогами минимумов доходов граждан. Действия, содеянные лицом, которое на протяжении года было подвергнуто административному взысканию за то же нарушение, влекут за собой наложение штрафа в размере от пяти до восьми не облагаемых налогами минимумов доходов граждан.
Цель декларирования доходов граждан.
Целью декларирования доходов гражданами является не только уплата налога на доходы в бюджет, а и возврат плательщикам определенной суммы налога, уплаченной с их заработной платы на протяжении предыдущего года.
АТН
Підписуйтесь на Telegram-канал “Новини АТН”